Podatek estoński

Podatek estoński, także CIT estoński – nowoczesna forma opodatkowania osób prawnych (spółek z o.o., spółki akcyjnej, prostej spółki akcyjnej), która zaczęła obowiązywać w Polsce w 2021 roku.

Założenia

Główne założenia podatku estońskiego to:

• brak naliczania podatku tak długo, jak zysk spółki pozostanie w firmie i będzie w nią inwestowany,
• brak rachunkowości podatkowej, deklaracji i minimum obowiązków administracyjnych,
• brak konieczności optymalizacji podatkowych ze względu na brak ustalania co jest podatkowym kosztem uzyskania przychodu.

Podmioty uprawnione

Podmiotami uprawnionymi do skorzystania z opodatkowania formy działalności CIT estońskim są te spółki, które jednocześnie spełniają poniższe kryteria:

• są małymi i średnimi spółkami kapitałowymi, których przychody nie przekraczają 50 mln złotych lub stanowią spółki, w których udziałowcami są wyłącznie osoby fizyczne,
• nie posiadają udziałów w innych podmiotach,
• zatrudniają minimum 3 pracowników (nie wliczając w to udziałowców),
• przychody pasywnie nie przewyższają przychodów z działalności operacyjnej,
• wykazują nakłady inwestycyjne.

Stawki podatku

W przypadku CIT estońskiego stawki podatku uzależnione są od wielkości spółki i wynoszą odpowiednio:

• 10% w przypadku małego podatnika oraz podatnika rozpoczynającego działalność;
• 20% w przypadku pozostałych podatników.

Stawki te obowiązują dla podstawy opodatkowania, którą jest wypłata zysku wypracowanego w okresie obowiązywania tej formy opodatkowania.

Wypłata zysku rodzi także obowiązek podatkowy po stronie udziałowca, tak jak w przypadku tradycyjnego CIT. W tym wypadku jednak zaliczkę podatku PIT można obniżyć o część podatku zapłaconego przez samą spółkę. Obniżenie to wynosi odpowiednio:

• 90% kwoty odpowiadającej iloczynowi procentowego udziału wspólnika w zyskach spółki, dla której stawka ryczałtu wynosi 10%;
• 70% kwoty odpowiadającej iloczynowi procentowego udziału wspólnika w zyskach spółki, dla której stawka ryczałtu wynosi 20%.